Are Optioner Och Motiv Till Nettoinvesteringar Inkomster Skatt

Hur man undviker en ny 3,8 skatt på investeringsinkomster Den nya 3.8 Medicare-skatten på nettoinvesteringsinkomster trädde i kraft den 1 januari. Det påverkar endast personer med högre inkomst, men det kan inkludera alla som har ett stort engångsskott av investeringsinkomster eller vinst I år (eller något annat år). Till exempel, om du sålde ett aktiebolag för en stor vinst, kan du vara ett offer. Vad gör du Läs det här för den första delen av våra tvådelade serier om strategier du kan använda mellan nu och slutet av året för att undvika att du betalar minimerar din exponering för den nya skatten. Grunderna om den nya placeringsinkomsten Följande typer av intäkter och vinster (med avdrag för relaterade avdrag) ingår generellt i definitionen av nettoinvesteringar och därmed potentiellt utsatta för den nya 3,8-skatten. Vinster från att sälja investeringar tillgångar som vinster från aktier och värdepapper som innehas i skattepliktiga mäklarfirmor konton och fastighetsvinster (inklusive den skattepliktiga delen av en stor vinst från att sälja din huvudsakliga bostad). Realisationsfördelningar från fonder. Bruttoinkomst från utdelningar. Bruttoinkomst från ränta (exklusive skattefri ränta, t. ex. kommunalt obligationsränta). Bruttoinkomst från royalties. Bruttoinkomst från livränta. Bruttoinkomst och vinster från passiva affärsverksamheter (affärsverksamhet där du inte spenderar mycket tid) och bruttoinkomst från hyror. Vinster från att sälja passiva partnerskap och S-aktie (du spenderar inte mycket tid i partnerskapet eller S-företagets verksamhet). Bruttoinkomst och vinster från handel med finansiella instrument eller råvaror. Du är endast utsatt för den nya 3.8 Medicare-skatten om din modifierade justerade bruttoinkomst (MAGI) överstiger det tillämpliga tröskelvärdet på 200 000 om du är ogift, 250 000 om du är gift med en gemensam fil eller en kvalificerad änka eller änkling eller 125 000 om du Använd gifta arkivering separat status. Beloppet med 3,8 skatt är det minsta av: (1) din nettoinvesteringsinkomst eller (2) det belopp med vilket din MAGI överstiger tillämplig tröskel från ovan. För detta ändamål definieras MAGI som din vanliga justerade bruttoinkomst (AGI) från den sista raden på sidan 1 i formuläret 1040 plus viss utesluten inkomst från utländsk inkomst, med avdrag för vissa avdrag och uteslutningar (de flesta människor påverkas inte av denna tilläggs - tillbaka). Strategier för att minimera skatten måste rikta sig mot rätt mål Som förklarats tidigare träffar den nya 3.8 Medicare-skatten mindre av: (1) din nettoinvesteringsinkomst eller (2) det belopp med vilket din MAGI överstiger tillämplig tröskelvärde. Därför måste planeringsstrategier riktas mot det korrekta målet att få önskad effekt att undvika eller minimera din exponering för skatten. Om din nettoinvesteringsinkomst är lägre än ditt överskjutande MAGI-belopp, beror din exponering för skatt huvudsakligen på din nettoinvesteringsinkomst. Så du bör först fokusera på strategier som kommer att minska nettoinvesteringar. I min nästa artikel, Ill ger några specifika strategier för att göra just det. Naturligtvis kommer vissa strategier som minskar nettoinvesteringar att minska MAGI. I så fall kan det inte skadas. Om ditt överskridande MAGI-belopp är lägre än ditt nettoinkomstbelopp, beror din exponering för skatt huvudsakligen på din MAGI. Så du bör först fokusera på strategier som kommer att minska MAGI. I min nästa artikel levererar jag lite. Naturligtvis kommer vissa strategier som minskar MAGI också att minska nettoinvesteringar. I så fall kan det inte skadas. Exempel 1: Målning av nettoinvesteringsinkomster. Under 2013 kommer du och din make att lämna in gemensamt. Om inget ändras mellan nu och årsskiftet, förväntar du dig att ha 450 000 MAGI som kommer att innehålla 150 000 av nettoinvesteringar. Du kommer att skylda 3.8 Medicare-skatten på alla 150 000 av din nettoinvestering, eftersom det beloppet är mindre av: (1) ditt överskott MAGI på 200 000 (450 000 - 250 000 tröskel för joint filers) eller (2) din nettoinvesteringsinkomst på 150 000 . Din faktura för 3,8 skatt kommer att bli 5 700 (3,8 x 150 000). Din exponering för 3,8 skatt beror huvudsakligen på din nettoinvesteringsinkomst, eftersom det är lägre än ditt överskott MAGI. Därför bör du först fokusera på strategier som kommer att minska nettoinvesteringar. Till exempel kan du sälja några förlorare värdepapper från dina skattepliktiga mäklarfirmor konton för att kompensera tidigare vinster från dessa konton. Däremot skulle strategier som skulle sänka din MAGI inte minska din exponering mot 3,8-skattet, om inte dessa strategier minskar MAGI med en hel del. Om du till exempel gör ytterligare 15 000 avdragsgilla bidrag till ditt skattebegränsade pensionskonto, skulle det inte i sig minska din exponering mot 3,8 skatt. Exempel 2: Targeting MAGI. Under 2013 kommer du att fil som en ogift individ. Om inget ändras mellan nu och årsskiftet, förväntar du dig att ha 300 000 MAGI som kommer att innehålla 125 000 av nettoinvesteringar. Du kommer att vara skyldig till 3.8 Medicare-skatten på 100 000 eftersom det är mindre av: (1) ditt överskott MAGI på 100 000 (300 000 - 200 000 tröskel för enstaka filers) eller (2) dina nettoinvesteringsinkomster på 125 000. Din faktura för 3,8 skatt kommer att bli 3.800 (3.8 x 100.000). Din exponering för skatten beror huvudsakligen på din MAGI-nivå eftersom ditt överskjutande MAGI-nummer är lägre än din nettoinvesteringsinkomst. Därför bör du först fokusera på strategier som skulle minska MAGI. Om du till exempel gör 15 000 extra avdragsgilla bidrag till dina skattebegränsade pensionskonton skulle du minska din MAGI med 15 000 och därmed minska träffen från 3,8 skatt. Försäljning av förlorade värdepapper från din skattepliktiga mäklarfirma konton för att kompensera tidigare vinster från dessa konton skulle också minska din MAGI. Håll dig klar för specifika strategier I min nästa artikel täcker jag några specifika kortsiktiga och långsiktiga strategier som du kan använda för att minska eller kanske helt och hållet helt eliminera din exponering mot den nya 3,8-skatten. Håll dig uppdaterad Copyright copy2017 MarketWatch, Inc. Alla rättigheter förbehållna. Intradag Data tillhandahållen av SIX Financial Information och med förbehåll för användarvillkor. Historisk och aktuell slutändad data tillhandahållen av SIX Financial Information. Intradagdata fördröjd per utbytesbehov. SampPDow Jones Index (SM) från Dow Jones Amp Company, Inc. Alla citat är i lokal utbytes tid. Realtids senaste försäljningsdata från NASDAQ. Mer information om NASDAQ-handlade symboler och deras nuvarande finansiella status. Intradagdata försenas 15 minuter för Nasdaq, och 20 minuter för andra utbyten. SampPDow Jones Index (SM) från Dow Jones Amp Company, Inc. SEHK intraday data tillhandahålls av SIX Financial Information och är minst 60 minuter försenad. Alla citat är i lokal utbytes tid. Inga resultat hittadesNetto Investering Inkomstskatt Vad är nettoinvesteringsinkomsten Skatten på nettoinvesteringar är en surtax med en skatt på 3,8 på en inkomstbas som är den lägsta av en39: Ändrad justerad bruttoinkomst över tröskelvärdet eller Nettoinvestering inkomst. Detta är en surtax i den meningen att det är ett skatteansvar utöver den federala inkomstskatten. Beräkning av nettoinvesteringsinkomstskatten för individer är en fyrastegsprocess. Beräkna med hur mycket modifierad justerad bruttoinkomst (MAGI) överstiger relevant tröskelvärde. Beräkna nettoinvesteringar för året. Minska beloppen i steg 1 eller i steg 2. Multiplicera beloppet i steg 3 med 3,8 (nettoinkomstskattesatsen). Vem är underkastad nettoinvesteringsinkomsten Nettoinvesteringsinkomstskatten åläggs enskilda personer, fastigheter och förtroende. För privatpersoner gäller nettoinvesteringsskatt på amerikanska medborgare och bosatta utomjordingar. Netto inkomstskatt för nettoinvesteringar gäller inte utländska utlänningar om inte en utländsk invandrare väljer att behandlas som bosatt i USA för skattemässiga ändamål. Nettoresultatet för inkomstskatt gäller även för fastigheter och förtroende om boendets eller förvaltarens justerade bruttoinkomst för året överstiger det dollarbelopp där den högsta skattekonsolen börjar. Denna artikel fokuserar på nettoinvesteringsinkomstskatt för enskilda personer. För mer information om hur denna skatt gäller för fastigheter och förtroende, se Tillämpa New Net Investment Income Tax till Trusts and Estates (Skatterådgivaren). När använder nettoinvesteringsinkomskatten Tillämpad nettoinvesteringsinkomstskatt tillämpas om modifierad justerad bruttoinkomst för året överstiger följande tröskelvärden: Nettoinvesteringar inkomstskattgränser Obs! Dessa tröskelbelopp är inte indexerade för inflationen. Dessa belopp kommer att vara desamma från år till år, såvida inte kongressen specifikt ändrar dessa belopp genom ny lagstiftning. Ändrad justerad bruttoinkomst Ändrad justerad bruttoinkomst (MAGI) för nettoinvesteringskatteskatten justeras bruttoinkomsten för året med den utländska intäkterna för intjänade intäkter som återfinns, minus eventuella avdrag som inte godkänts enligt reglerna för utländsk intjäning Inkomstutslag. Skattebetalare som investerar i kontrollerade utländska företag och passiva utländska investmentbolag kan behöva göra ytterligare ändringar av justerad bruttoinkomst. För detaljer, se avsnitt 1.1411-10 i de slutliga statsskatteförordningarna (T. 9644). Nettoinvesteringsinkomst Nettoinvesteringsinkomster består av tre kategorier av intäkter och därtill hörande avdrag. Ränta, utdelningar, livränta, royalties och hyror (andra än hyror som erhållits som en del av en handel eller verksamhet). Intäkter som härrör från en handel eller verksamhet som är passiv inkomst, eller Inkomst från ett affärsverksamhet finansiella instrument eller råvaror. Netto realisationsvinster (förutom vinster på egendom som innehas i handel eller verksamhet). Avdrag som minskar nettoinvesteringar är: Avdrag relaterade till att producera hyres - och royaltiesinkomster Avdrag relaterade till att producera företagsinkomst Straff vid tidig uppsägning av sparande Investeringar Räntekostnader Övriga investeringskostnader Den del av statlig inkomstskatt som avser nettoinvesteringsinkomster Skade och stöldförluster Relaterade till egendom som såldes eller försågs. Några av dessa avdrag ingår redan i investeringsinkomsten. Hyresintäkt. Royalty intäkter, affärsintäkter och nettovinst vinster kommer redan att vara ett nettobelopp efter avdrag eller förluster har beaktats. Övriga avdrag ingår emellertid inte i dessa nettotal, och de måste därför dras av från investeringsinkomster för att komma fram till nettoinvesteringar. Dessa separata avdrag inkluderar bötesbeloppet vid tidigt tillbakadragande av sparande, investeringsintresse, investeringskostnader. Statlig inkomstskatt hänförlig till investeringsintäkter, samt olycksfall och stöldförluster relaterade till investeringsfastigheter. Historisk bakgrund Nettoinvesteringsskatten laggades som en del av 2010 års hälsovård och utbildningsavstämningsakt, som tillsammans med den rimliga vårdlagen. Reformerade hälsovårdsmarknaden genom att kräva att enskilda personer ska få sjukförsäkring eller betala en skattestraff. Denna skatt ingick som en inkomstökare i den lagstiftningen. Vid den tidpunkt då lagstiftningen godkändes uppskattade den gemensamma skatteutskottet att nettoinvesteringsinkomsten tillsammans med den ytterligare Medicare-skatten skulle generera ytterligare 20,5 miljarder i skatteintäkter år 2013, det första året som surtaxen skulle träda i kraft . Under tioårsperioden från 2010 till 2019 kommer den gemensamma kommittén för skatteuppskattningar att denna surtax kommer att generera ytterligare 210,2 miljarder i skatteintäkter. (Källa: JCX-17-10 pdf.) Var är skatteintäkterna från oönskad inkomst Medicare bidragsskatt Go Det officiella namnet på nettoinvesteringsinkomstskatten är Unearned Income Medicare Contribution Tax. Det officiella namnet antyder att skatteintäkterna kommer att användas för att finansiera Medicare. Intäkterna som uppkommer av nettoinvesteringsinkomstskatten går emellertid in i nationalsammanträdet. I sin sammanfattning av den nya Medicare-avgiften påpekar Gemensamma kommittén för beskattning 34. Det föreskrivs inte någon överföring av den skatt som införs genom denna bestämmelse från den amerikanska statskassans allmänna fond till någon trustfond34 (Allmänna förklaringen av skattelagstiftningen Enacted i 111: e kongressen, JCS-2-11. Pdf, sidan 363). IRS upprepar vidare denna punkt i sina föreslagna föreskrifter som tolkar denna nya skattelagstiftning. I ingressen till förordningarna anger IRS, 34Arter som samlats in enligt avsnitt 1411, inte utsetts till Medicare Trust Fund34 (REG-130507-11, pdf, sid. 5). Således är ordet 34Medicare34 i det officiella namnet på denna skattebestämmelse vilseledande. Nettoinvesteringsskatten, som är den frakt som används av IRS på skatteformulär 8960, är ​​ett bättre namn för denna skatt. Blanketter, instruktioner och information om nettoinvesteringsinkomstskatt Nettoinvesteringsintäkter och nettoinvesteringsinkomstskatt beräknas med Form 8960. Visa fullständig ArticleADP Research Institute IRS-frågor Slutbestämmelser om nettoinvesteringar inkomstskatt IRS-frågor Slutbestämmelser om ldquoNet Investment Incomerdquo Skatt Bland de skattebestämmelser som ingår i 2010 Affordable Care Act var en betydande ny skatt på inkomstinkomster för höginkomsttagare. Den ytterligare 3,8 inkomstskatten är summan av 2,9 Medicare skattesatsen plus den nya .9 FICA-skatten på lönerna för höginkomsttagare. Den nya skatten gäller ldquoNet Investment Incomerdquo intjänade 2013 och senare år. Således måste skattebetalarna rapportera skatten för första gången på sina 2013-avkastningar. Slutliga regler (tillsammans med några nya föreslagna förordningar) om inkomstskatt för investeringar offentliggjordes den 2 december 2013. De förfogar över den förmånliga behandlingen av förmånsplanrelaterade inkomster och klargör flera problem som påverkar distributionen av ESOP. Vem är föremål för de skattemässiga personer som är (1) amerikanska medborgare och boende med (2) ldquonet investeringsinkomster, rdquo och (3) modifierad justerad bruttoinkomst över följande tröskelvärden (ej indexerade för inflation) är föremål för tilläggsskatten : Gift Filing Gemensamt Gift Filing Separat Singel eller Huvud för Hushållet Vad är Netto Investeringsinkomst I allmänhet inkluderar investeringsinkomster ränta, utdelningar, realisationsvinster, hyres - och royaltiesinkomster, beskattningsbara utdelningar från icke-kvalificerade livräntor, intäkter från företag som deltar i handel med finansiella instrument eller Råvaror och intäkter från passiva aktiviteter. Intäkter som härrör från den vanliga handeln eller verksamheten är emellertid vanligtvis undantagna. För att beräkna nettoinvesteringarna minskar investeringsinkomsten med vissa kostnader som är rätt att fördela till intäkterna, inklusive investeringsinkomstkostnader, investeringsrådgivnings - och mäklaravgifter, kostnader relaterade till hyres - eller royaltiesinkomster samt statliga och lokala inkomstskatter. Skatterådgivare väntar dock fortfarande på ytterligare IRS-vägledning om hur man beräknar vissa utgifter och avskrivningar för staten och lokala skatter som kan dras av från investeringsinkomster vid beräkningen av skatten. Skatten gäller inte inkomst som undantas från bruttoinkomst för regelbunden inkomstskatt (t. ex. skattebefriad ränta, livförsäkring och vissa vinster från försäljning av huvudbonus). I allmänhet är alla löner, inkomst för egenföretagare (t. ex. styrelsearvoden och försäkringsagenters provisioner), alimoni och socialförsäkringsavgifter också undantagna. Hur behandlas pensionsinkomst Alla inkomster som erhålls enligt ndash och alla utdelningar från ndash skattebestämda pensionsplaner (planer som beskrivs i Kod 401 (a), 401 (k), 403 (a), 403 (b) och 457 (b) )), Och från IRA (traditionell, Roth, SEP, SARSEP och SIMPLE) är undantagna. Detta inbegriper bedömda utdelningar (t. ex. låneinställningar, Roth-omvandlingar), korrigeringsfördelningar (t. ex. ldquoexcess deferralrdquo-fel, överskridande IRA-bidrag) och eventuellt belopp som inte behandlas som en fördelning men som annars ingår i bruttoinkomst från en IRA eller kvalificerad plan (T. ex. PS 58 kostar från livförsäkring). De slutgiltiga reglerna klargör på ett fördelaktigt sätt flera frågor som rör arbetsgivarbeståndet enligt ESOP och andra kvalificerade planer. Specifikt ndash Kvalificerade utdelningar på arbetsgivarlagret enligt ESOP, som är avdragsgilla av arbetsgivaren enligt 404 k §, är inte föremål för den nya skatten (även om andra utdelningar är) när de delas ut till deltagarna. Efter det att arbetsgivarstocken har fördelats kommer dock utdelningar som betalas på aktien att bli föremål för tilläggsskatten. LdquoNet orealiserad appreciationrdquo (ldquoNUArdquo) på arbetsgivarlagret är exkluderat från inkomsterna när aktien distribueras i en kvalificerad distributionsnash typiskt, i en totalfördelning eller i den utsträckning som aktien köptes med efterskattad personalavgift. Sådana ldquoNUArdquo är också befriad från skatten på nettoinvesteringsinkomst, även om den senare beskattas när aktien säljs. Alla uppskattade aktierelaterade efterfördelningar är dock föremål för den nya skatten. Det är viktigt att notera att även om en del av en kvalificerad planeringsinvestering är beskattningsbar enligt de obestämda reglerna för företagsinkomstskatt (t. ex. hyresintäkter från en levererad fastighetsinvestering enligt kodavsnitt 514), gäller den nya skatten inte för planen . Detsamma gäller för inkomster som erhålls av frivilliga anställda och förmånsföreningar (VEBA) och andra förtroende som är undantagna enligt avsnitt 501 i Code ndash samt hälsobesparingar konton och kvalificerade undervisningsbesparingar konton. Hur är skattedifferensen Skatten motsvarar 3,8 gånger den minsta av (i) en skattebetalarnas justerade bruttoinkomstgränsvärde, eller (ii) nettoinvesteringsinkomster. Några exempel ndash Taxpayer, en enda fil, har löner på 180.000 och 15.000 av utdelningar och kapitalvinster. Skattebetalarnas modifierade justerade bruttoinkomst är 195 000, vilket är mindre än 200 000 lagstadgade tröskelvärden. Skattebetalaren är inte föremål för nettoinvesteringsinkomstskatten. Om en enda skattebetalare i stället har 195 000 löner och 15 000 investeringsinkomster (totalt 210 000 AGI) kommer 10 000 av investeringsinkomsten att bli föremål för den nya skattesatsen för en extra skatt på 380. Hur är de skattskyldiga och betalade betalarna av Nettoinvesteringar är inte skyldiga att hålla skatt. En individuell rapporterar och betalar skatten med hans eller hennes Form 1040. De slutliga reglerna bekräftar att skatten också är föremål för uppskattade skattebestämmelser, inklusive eventuella påföljder för underbetalning för 2013 (såväl som framtida år). Om en väsentlig andel av nettoinvesteringar förväntas ska skattebetalaren antingen öka inkomstskatten (Form W-4W-4P) eller göra beräknade skattebetalningar för att undvika underbetalningsstraff. Sammanfattningsvis De nya reglerna ger en tydlig linje som säkerställer att inkomster i samband med ersättning för tjänsterna och skattebefriade pensions-, utbildnings - och hälsoprogrammer inte kommer att bli föremål för den nya skattens ytterligare belastning. Den nya skatten kan emellertid ofta tillämpas på tvåinkomstpar med investeringsinkomster. Mot bakgrund av den nya skatten, kan arbetsgivare vilja granska sina kvalificerade och pensionsprogram för att vara säker på att de är så skatteeffektiva som möjligt. ADP Compliance Resources ADP upprätthåller en personal av dedikerade yrkesverksamma som noggrant övervakar federala och statliga lagstiftnings - och regleringsåtgärder som påverkar sysselsättningsrelaterad personalresurs, löne-, skatte - och förmånsadministration och hjälper till att se till att ADP-system uppdateras när relevanta lagar utvecklas. För det senaste om hur federala och statliga skattelagförändringar kan påverka ditt företag, besök Eye on Washington webbsida som finns på adpregulatorynews. ADP har åtagit sig att hjälpa företag med ökade krav på överensstämmelse som följer av snabbt utvecklande lagstiftning. Vårt mål är att hjälpa till att minimera din administrativa börda över hela spektret av arbetsrelaterad lön, skatt, HR och förmåner, så att du kan fokusera på att driva din verksamhet. Denna information tillhandahålls som ett tillstånd för att hjälpa dig att förstå effekterna av vissa lagstadgade krav och bör inte tolkas som skatte - eller juridisk rådgivning. Sådan information är i sin helhet föremål för revision och kan inte vara den senaste informationen som finns tillgänglig. ADP uppmuntrar läsare att samråda med lämpliga juridiska andor skatte rådgivare. Observera att samtal till och från ADP kan övervakas eller spelas in. Om du har några frågor angående våra tjänster, vänligen ring 855-466-0790. ADP, Inc. 1 ADP Boulevard Roseland, NJ 07068 ADP-logotypen, ADP och i affären med din framgång är registrerade varumärken som tillhör ADP, Inc. Senast uppdaterad: 12 februari 2014 Bläddra Forskning Enligt Organisationsstorlek: Frågor och svar på Nettoinvesteringsinkomstskatt Grunderna för nettoinvesteringsinkomsten 1. Vad är nettoinvesteringsinkomsten (NIIT) Nettoinvesteringsinkomstskatten är införd genom avsnitt 1411 i Internal Revenue Code. NIIT tillämpas med en skatt på 3,8 till vissa nettoinvesteringar från individer, fastigheter och förtroende som har inkomst över de lagstadgade tröskelbeloppen. 2. När började nettoinvesteringsinkomsten Effekten av nettoinvesteringsinkomst trädde i kraft den 1 januari 2013. NIIT påverkar avkastningen på privatpersoner, fastigheter och förvaltarskap, med början av det första skatteåret som börjar (eller efter ) 1 januari 2013. Det påverkar inte inkomstskatteavkastningen för det skattepliktiga året som lämnades in 2013. Vem är skyldig i nettoinvesteringsinkomstskatten 3. Vilka individer är föremål för nettoinvesteringsinkomstskatten Individuellt kommer att vara skyldig skatt om de har Nettointäkter och har också ändrat justerad bruttoinkomst över följande tröskelvärden: Skattebetalarna borde vara medvetna om att dessa tröskelvärden inte indexeras för inflationen. Om du är en person som är undantagen från Medicare-skatter, kan du fortfarande vara föremål för nettoinvesteringsinkomstskatt om du har nettoinvesteringsinkomster och har också ändrat justerad bruttoinkomst över gällande trösklar. 4. Vad är modifierad justerad bruttoinkomst för nettoinvesteringsinkomstskatt För nettoinvesteringsinkomstskatt ändras justerad bruttoinkomst bruttoinkomst (Form 1040, Linje 37) med skillnaden mellan belopp exklusive bruttoinkomst enligt sektion 911 (a) (1) och beloppet av eventuella avdrag (beaktas vid beräkning av justerad bruttoinkomst) eller uteslutningar enligt 911 (d) (6) om belopp som beskrivs i avsnitt 911 a.1. När det gäller skattebetalare med inkomster från kontrollerade utländska företag (CFC) och passiva utländska investmentbolag (PFIC) kan de ha ytterligare justeringar av deras AGI. Se avsnitt 1.1411-10 (e) i slutbestämmelserna. 5. Vilka individer som inte är föremål för Nettoinvesteringar för inkomstskatt för nettoinvesteringar är inte föremål för nettoinvesteringsinkomsten. Om en NRA är gift med en amerikansk medborgare eller bosatt och har gjort eller planerar att göra ett val enligt avsnitt 6013 (g) eller 6013 (h) för att bli behandlat som en invånare för inlämning som Gifted Filing Jointly, Slutbestämmelserna ger dessa par särskilda regler och motsvarande avsnitt 6013 (g) h) val till NIIT. En person med dubbelt hemvist i den mening som avses i regel 301.7701 b -7a a, som bestämmer att han eller hon är bosatt i ett främmande land för skattemässiga ändamål enligt ett inkomstskatteavtal mellan Förenta staterna Och det främmande landet och fordringsförmåner i fördraget som icke-bosatta i Förenta staterna anses vara en nationell tillsynsmyndighet för NIIT: s ändamål. En individ med dubbla status, som är bosatt i USA för en del av året och en NRA för andra delen av året, omfattas endast av NIIT med avseende på den del av året då personen är en USA bosatta. Tröskelvärdet (beskrivet i 3 ovan) reduceras inte eller prorateras för en dubbelstatus bosatta. 6. Vilka fastigheter och förtroende är föremål för nettoinvesteringsinkomstskatterna och förvaltarna är föremål för nettoinvesteringsinkomstskatt om de har utdelat nettoinvesteringsinkomster och även har justerat bruttoinkomst över dollarns belopp där den högsta skattekonsolen för en Egendom eller förtroende börjar för ett sådant skattepliktigt år enligt avsnitt 1 e (för skatteåret 2013 är denna tröskelbelopp 11 950). I allmänhet uppdateras tröskelvärdet för det kommande året med IRS varje fall i ett intäktsförfarande. För 2014 är tröskelvärdet 12 150 (Se rev. proc. 2013-35). Det finns särskilda beräkningsregler för vissa unika typer av förtroende, såsom kvalificerade begravningsförtroende, välgörenhetsåterbärande förtroende och val av förtroende för småföretag, vilket finns i de slutliga bestämmelserna (se 20 nedan). 7. Vilka fastigheter och förtroende är inte föremål för nettoinvesteringsinkomstskatten Följande förtroende är inte föremål för nettoinvesteringsinkomstskatt: Förtroende som är befriade från inkomstskatter som införs genom underavdelning A i Internal Revenue Code (t. ex. välgörenhetsförtroende och kvalificerade Pensionsplan förlitar sig befriad från skatt enligt 501 § och välgörande återstående förtroende undantagna från skatt enligt avsnitt 664). En förtroende eller decedents egendom där alla oförutsedda intressen ägnas åt ett eller flera av de syften som beskrivs i 170 c c 2 B. Förtroende som klassificeras som bidragsgivare enligt avsnitt 671-679. Förtroende som inte klassificeras som trusts för federala inkomstskattändamål (till exempel fastighetsinvesteringsföreningar och gemensamma förtroendefonder). Val av Alaska Native Settlement Trusts. Perpetual Care (Cemetery) Trusts. Vad ingår i nettoinvesteringsinkomsten 8. Vad ingår i nettoinvesteringsinkomsten I allmänhet inkluderar investeringsinkomster men är inte begränsade till: ränta, utdelningar, realisationsvinster, hyres - och royaltiesinkomster, icke kvalificerade livräntor, intäkter från berörda företag I handel med finansiella instrument eller råvaror och företag som är passiva aktiviteter till skattebetalaren (i den mening som avses i 469 §). För att beräkna din nettoinvesteringsinkomst reduceras din investeringsinkomst med vissa utgifter som är rätt att fördela till intäkterna (se 13 nedan). 9. Vilka är några vanliga inkomsttyper som inte är nettoinvesteringarinkomstlöner, arbetslöshetsersättning rörelseresultat från icke-passiv verksamhet, socialförsäkringsförmåner, alimoni, skattebefriad ränta, egenföretagandeinkomst, Alaska Permanent Fund Utdelning (se rev. Rul. 90-56, 1990-2 CB 102) och fördelningar från vissa kvalificerade planer (de som beskrivs i avsnitt 401 (a), 403 (a), 403 (b), 408, 408A eller 457 (b)). 10. Vilka typer av vinster ingår i nettoinvesteringsinkomsten I den utsträckning som vinster inte kompenseras av förlusterna, är följande vinster vanliga exempel på poster som beaktas vid beräkning av nettoinvesteringar: vinster från försäljning av aktier, obligationer , Och fonder. Realisationsfördelningar från fonder. Förtjänst från försäljningen av fastighetsfastigheter (inklusive vinst vid försäljning av ett andra hem som inte är en huvudbonad). Vinster från försäljning av intressen i partnerskap och S-företag (i den utsträckning partnern eller aktieägaren var en passiv ägare). Se avsnitt 1.1411-7 i de föreslagna 2013-förordningarna. 11. Är denna skatt tillämplig på vinst vid försäljning av ett personligt hemvist. Nettoinvesteringsinkomstskatten gäller inte någon vinst som är utesluten från bruttoinkomst för regelbunden inkomstskatt. Den befintliga lagstadgade uteslutningen i avsnitt 121 undantar de första 250 000 (500 000 för gifta par) vinst som redovisas vid försäljning av en huvudsaklig bostad från bruttoinkomst för regelbunden inkomstskatt och därmed från NIIT. Exempel 1. A, en enda fil, tjänar 210 000 i löner och säljer sitt huvudboende som han ägde och bott i de senaste 10 åren för 420 000. Som kostnad grund i hemmet är 200.000. Eftersom realiserad vinst på försäljningen är 220 000. Enligt avsnitt 121 kan A utesluta upp till 250 000 vinst vid försäljningen. Eftersom denna vinst är utesluten för regelbunden inkomstskatt är den också utesluten för att bestämma nettoinvesteringsinkomster. I detta exempel gäller inte nettoinvesteringsinkomstskatten på vinsten från försäljningen av hemmahörande. Exempel 2 B och C, ett gift par som arkiverar gemensamt, säljer sitt huvudsakliga bostad som de har ägt och bott i de senaste 10 åren för 1,3 miljoner. B och Cs kostnad bas i hemmet är 700.000. B och Cs realiserad vinst på försäljningen är 600 000. Den redovisade vinsten som är föremål för regelbundna inkomstskatter är 100 000 (600 000 realiserad vinst mindre än 500 000 sektion 121 uteslutande). B och C har 125 000 av andra nettoinvesteringar, vilket ger B och Cs totala nettoinvesteringsinkomster till 225 000. B och Cs modifierad justerad bruttoinkomst är 300 000 och överstiger tröskelvärdet 250 000 med 50 000. B och C är föremål för NIIT på det lägsta av 225 000 (Bs Net Investment Income) eller 50 000 (B och C-modifierad justerad bruttoinkomst överstiger 250 000 gifteregistrering gemensamt tröskelvärde). B och C är nettovinst av inkomstskatt på 1 900 (50 000 X 3,8). Exempel 3 D, en singelfilm, tjänar 45 000 i löner och säljer hennes huvudboende som hon ägde och bodde i de senaste 10 åren för 1 miljon. Ds kostnadsbas i hemmet är 600.000. Ds realiserade vinst på försäljningen är 400.000. Den redovisade vinsten som är föremål för regelbunden inkomstskatt är 150 000 (400 000 realiserad vinst mindre 250 000 sektion 121 uteslutning), vilket också är nettoinvesteringsinkomst. Ds modifierad justerad bruttoinkomst är 195 000. Eftersom Ds modifierad justerad bruttoinkomst är under tröskelvärdet 200 000, är ​​D inte skyldig till någon nettoinvesteringsinkomstskatt. 12. Innebär nettoinvesteringsinkomster ränta, utdelningar och kapitalvinster från mina barn som jag rapporterar på min blankett 1040 med formulär 8814 Mängderna av nettoinvesteringsinkomster som ingår i formuläret 1040 på grund av formulär 8814 ingår i beräkningen av ditt nät Kapitalavkastning. Beräkningen av din nettoinvesteringsinkomst omfattar emellertid inte (a) belopp som är undantagna från din blankett 1040 på grund av tröskelbeloppen på formulär 8814 och (b) belopp som kan hänföras till Alaska Permanent Fund Dividends. 13. Vilka investeringskostnader är avdragsgilla i beräkningen NII För att komma fram till nettoinvesteringsinkomsten minskar bruttoinvesteringsinkomsterna (poster som beskrivs i punkterna 7-11 ovan) med avdrag som är korrekt fördelade på poster av bruttoinvesteringsinkomster. Exempel på avdrag, av vilka en del kan avsättas till Bruttoinvesteringsinkomst, inkluderar investeringsräntekostnader, investeringsrådgivnings - och mäklaravgifter, kostnader relaterade till hyres - och royaltiesinkomster, skatteregleringsavgifter, fiducialkostnader (i fråga om en egendom eller Förtroende) och statliga och lokala inkomstskatter. 14. Ska jag betala både 3,8 Netto Investeringsinkomstskatt och ytterligare .9 Medicare skatt Du kan vara föremål för båda skatterna, men inte på samma typ av inkomst. Den 0,9 Extra Medicare Skatten gäller individer löner, ersättningar och egenföretagande inkomst över vissa tröskelvärden, men det gäller inte inkomstposter som ingår i Net Investment Income. Se mer information om tilläggsbeloppet för Medicare. Hur redovisas och betalas nettoinvesteringsinkomsten 15. Om jag är föremål för nettoinvesteringsinkomstskatten, hur ska jag rapportera och betala skatt? Personer, fastigheter och förvaltare kommer att använda Form 8960 och anvisningar för att beräkna deras nettoinvesteringsinkomstskatt . För individer kommer skatten att redovisas och betalas med formuläret 1040. För fastigheter och förtroende kommer skatten att redovisas och betalas med formuläret 1041. 16. Är nettoinvesteringsinkomstskatten underkastad den uppskattade Skattebestämmelser Nettoinvesteringsinkomstskatt är föremål för uppskattade skattebestämmelser. Individuals, estates and trusts that expect to be subject to the tax in 2013 or thereafter should adjust their income tax withholding or estimated payments to account for the tax increase in order to avoid underpayment penalties. For more information on tax withholding and estimated tax, see Publication 505, Tax withholding and Estimated Tax. 17. Can tax credits reduce my NIIT liability Any federal income tax credit that may be used to offset a tax liability imposed by subtitle A of the Code may be used to offset the NII. However, if the tax credit is allowed only against the tax imposed by chapter 1 of the Code (regular income tax), those credits may not reduce the NIIT. For example, foreign income tax credits (sections 27(a) and 901(a)) and the general business credit (section 38) are allowed as credits only against the tax imposed by chapter 1 of the Code, and therefore may not be used to reduce your NIIT liability. If you take foreign income taxes as an income tax deduction (versus a tax credit), some (or all) of the deduction amount may deducted against NII. 18. Does the tax have to be withheld from wages No, but you may request that additional income tax be withheld from your wages. Examples of the Calculation of the Net Investment Income Tax 19. Single taxpayer with income less than the statutory threshold. Taxpayer, a single filer, has wages of 180,000 and 15,000 of dividends and capital gains. Taxpayers modified adjusted gross income is 195,000, which is less than the 200,000 statutory threshold. Taxpayer is not subject to the Net Investment Income Tax. 20. Single taxpayer with income greater than the statutory threshold. Taxpayer, a single filer, has 180,000 of wages. Taxpayer also received 90,000 from a passive partnership interest, which is considered Net Investment Income. Taxpayers modified adjusted gross income is 270,000. Taxpayers modified adjusted gross income exceeds the threshold of 200,000 for single taxpayers by 70,000. Taxpayers Net Investment Income is 90,000. The Net Investment Income Tax is based on the lesser of 70,000 (the amount that Taxpayers modified adjusted gross income exceeds the 200,000 threshold) or 90,000 (Taxpayers Net Investment Income). Taxpayer owes NIIT of 2,660 (70,000 x 3.8). Additional Information 21. Other than these FAQs, is there additional information available about the Net Investment Income Tax Yes. You can find additional information about the NIIT in the 2013 final regulations and in a new 2013 proposed regulation published on Dec. 2, 2013. 22. The proposed regulations that were published on Dec. 5, 2012, are effective for tax years beginning after Dec. 31, 2013, but the Net Investment Income Tax went into effect on Jan. 1, 2013. May I rely on those proposed regulations, the proposed regulations published on Dec. 2, 2013, andor the final regulations, also published on Dec. 2, 2013, for guidance on the Net Investment Income Tax during 2013 Yes. For taxable years beginning before Jan. 1, 2014 (e. g. calendar year 2013), taxpayers may rely on the 2012 proposed regulations (published on Dec. 5, 2012), the 2013 proposed regulations (published on Dec. 2, 2013), or the 2013 final regulations (published on Dec. 2, 2013) for purposes of completing Form 8960. However, to the extent that taxpayers take a position in a taxable year beginning before Jan. 1, 2014 that is inconsistent with the final regulations, and such position affects the treatment of one or more items in a taxable year beginning after Dec. 31, 2013, then such taxpayer must make reasonable adjustments to ensure that their Net Investment Income Tax liability in the taxable years beginning after Dec. 31, 2013 is not inappropriately distorted. For example, reasonable adjustments may be required to ensure that no item of income or deduction is taken into account in computing net investment income more than once, and that carryforwards, basis adjustments and other similar items are adjusted appropriately. Page Last Reviewed or Updated: 13-Oct-2016